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個人所得稅

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個人所得稅

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象征收的一种稅。《中華人民共和國個人所得稅法》是1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會公布的，自1994年1月1日起施行。國務院于1994年1月28日發布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
個人所得稅是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人。包括中國公民、個体工商戶、外籍個人等。

2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正

此頁面是舊個人所得稅法內容，請進入新個人所得稅法

個人所得稅的稅率

　　個人所得稅分別不同個人所得項目，規定超額累進稅率和比例稅率兩种形式。

　　（一）工資、薪金所得适用5%—45%的九級超額累進稅率。

　　　　　　　個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得适用）

級數	全月應納稅所得額	稅率(%)
1	不超過500元的	5
2	超過500元至2,000元的部分	10
3	超過2,000元至5,000元的部分	15
4	超過5,000元至20,000元的部分	20
5	超過20,000元至40,000元的部分	25
6	超過40,000元至60,000元的部分	30
7	過60,000元至80,000元的部分	35
8	超過80,000元至100,000元的部分	40
9	過100,000元的部分	45

（本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定, 以每月收入額減除費用八百元后的余額或者減除附加減除費用3200元后的余額.）

　　（二）個体工商戶的街道經營所得和對企事業單位的承包承租經營所得，适用5%—35%的五級超額累進稅率。

　　　　個人所得稅稅率表二（生產經營、承包承租經營所得适用）

級數	全年應納稅所得額	稅率（%）
1	不超過5,000元的	5
2	超過5,000元至10,000元的部分	10
3	超過10,000元至30,000元的部分	20
4	超過30,000元至50,000元的部分	30
5	超過50,000元的部分	35

（注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額.）

　　（三）稿酬所得、勞務報酬所得，特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例稅率。

個人所得稅計算方法和公式

　　（一）工資、薪金所得的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數

　　工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除880元費用后的余額為應納稅所得額。但是，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法确定附加減除費用3200元為應納稅所得額。

　　（二）個体工商戶生產、經營所得的計算

　　對于從事生產經營的個体工商業戶，其應納稅所得額是第一納稅年度的收總額，減除成本、費用以及損失后的余額，計算公式為﹕

　　應納稅所得額=收入總額-（成本+費用+損失）

　　（三）對企事業單位承包、承租經營所得的計算

　　對企事業單位承包經營、承租經營所得适用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按适用稅率計算應納稅額。其計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-速算扣除數

　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費用后的余額，稅法規定“減除必要費用”是指按月減除800元。

　　（四）勞務報酬的計算

　　勞務報酬适用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式﹕ 應納稅額=應納稅所得額×适用稅率公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元﹔第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。

　　（五）稿酬所得的計算

　　稿酬謝所得适用20%的比例稅率，并按規定對應納稅額減征30%，其計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率×（1-30%）

　　公式中的“應納稅所得額”日納稅人每次取得的收入，定額或定率除規定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元﹔第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。

　　（六）特許權使用費所得的計算

　　特許權使用費所得适用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率

　　（七）利息、股息、紅利所得的計算

　　利息、股息、紅利所得适用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）×适用稅率公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入額，不得從收入額中扣除任何費用。

　　（八）財產租賃所得的計算財產租賃所得适用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率

　　公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規定費用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元﹔第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。

　　（九）財產轉讓所得的計算

　　財產轉讓所得适用适用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率

　　公式中的“應納稅所得額”為納稅人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用的余額。

　　（十）偶然所得的計算

　　偶然所得适用20%的比例稅率，其應納稅額的計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×适用稅率

　　應納稅額=應納稅所得額（每次收入額）×适用稅率

　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人每次取得的收入，不扣除任何費用。

　　（十一）其他所得的計算

　　其他所得适用20%的比例稅率。其應納稅額的計算公式為﹕

　　應納稅額=應納稅所得額×20%

　　公式中的“應納稅所得額”是納稅人的每次收入額。

各地個人所得稅起征點

個稅起征點調高至1600元

同時要求高收入者自行申報納稅，明年1月1日起施行

個人所得稅的稅收优惠

　　下列各項個人所得,免納個人所得稅:
　　1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、体育、環境保護等方面的獎金;
　　2、儲蓄存款利息,國債和國家發生的金融債券利息;
　　3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
　　4、福利費、撫恤金、救濟金;
　　5、保險賠款;
　　6、軍人的轉業費、复員費;
　　7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、离休工資、离休生活補助費﹔
　　8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得; 　　　
　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
　　10、經國務院財政部門批准免稅的所得;

個人所得稅征稅對象

　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具体包括﹕
　　（一）工資薪金所得工資、薪金所得
　　是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及与任職或者受雇有關的其他所得.
　　（二）個体工商戶的生產、經營所得
　　個体工商戶的生產、經營所得,是指:
　　1、個体工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、欽食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得﹔
　　2、個人經政府有關部門批准,取得執照, 從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
　　3、其他個人從事個体工商業生產、經營取得的所得;
　　4、上述個体工商戶和個人取得的与生產、經營有關的各項應納稅所得.
　　（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得
　　是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得.
　　（四）勞務報酬所得勞務報酬所得
　　是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
　　（五）稿酬所得稿酬所得
　　是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得.
　　（六）特許權使用費所得特許權使用費所得
　　是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得﹔提供著作權的使用權取得的所得不包括稿酬所得。
　　（七）利息、股息、紅利所得
　　利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得.
　　（八）財產租賃所得
　　財產租賃所得,是指個人出租建筑物、土地使用權、机器設備、車船以及其他財產取得的所得.
　　（九）財產轉動所得
　　財產轉動所得,是指個人轉讓有价証券、股權、建筑物、土地使用權、机器設備、車船以及其他財產取得的所得。
　　（十）偶然所得
　　偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得.
　　（十一）其他所得
　　其他所得，是指經國務院財政部門确定征稅的其他所得。