國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知

國稅發[2001]57號

2001-06-01 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計划單列市地方稅務局:

　　1994年實施新的個人所得稅制以來，全國各級稅務机關遵照党中央和國務院領導關于改進和加強個人所得稅征收管理工作的指示精神，始終把調節高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾作為個人所得稅征管工作的重點，采取多种措施加大對高收入行業和個人的個人所得稅征管力度，取得了一定成效。但是，由于各方面的原因，目前對高收入者的調節和征管還沒有到位，影響了個人所得稅作用的充分發揮。為此，朱　容基總理明确指示:“現在亟需加強個人所得稅的征收，調節收入不均、貧富懸殊的現象。”李嵐清副總理也于最近批示:“請將對高收入者征稅問題作為今年和今后加強稅收征管的重要內容，并采取切實有效措施。”“我們應盡快完善和加強個人所得稅的征管机制，這本身也是解決分配不公的重大措施，望今年將此作為大事來抓，這里的潛力很大。”

　　為了進一步貫徹落實党中央和國務院領導的指示精神，更好地發揮個人所得稅的調節作用，現就加強對高收入者的個人所得稅征收管理問題通知如下:

　　一、進一步提高對高收入者加強個人所得稅征收管理重要意義的認識。
　　改革開放二十多年來，為了适應建立和發展社會主義市場經濟体制的要求，我國确立了新的社會收入分配方針，收入分配的体制、政策和制度不斷改革和完善，极大地激發了全國人民的生產勞動積极性，廣大人民群眾的收入水平和生活水平逐年提高。同時，也出現了收入差距懸殊現象，社會收入分配不公的矛盾逐漸突出，成為影響改革、發展和穩定全局的問題。對此，党中央和國務院領導高度重視，多次指出，調節個人收入、緩解社會收入分配不公矛盾，既是經濟問題，更是政治問題，反复要求稅務机關要切實改進和加強個人所得稅征收管理，加大對高收入者的調節力度。各級稅務机關一定要認真學習和深刻領會党中央、國務院領導的指示精神，采取切實有效措施改進和加強對高收入行業和個人的征收管理，要把對高收入者調節的范圍大小和力度強弱，作為評判個人所得稅工作做得好坏的標准。
　　同時，各級稅務机關要主動向地方党政領導匯報中央領導的指示精神，使他們充分認識到加強高收入者的個人所得稅征管，有利于調節高收入、緩解社會收入分配差距過于懸殊的矛盾，有利于經濟發展和社會穩定，從而積极爭取各級政府對個人所得稅征收管理尤其是強化對高收入者征管工作的重視和支持。

　　二、要進一步摸清高收入行業和個人的基本情況。
　　摸清高收入行業和個人的基本情況是做好個人所得稅征收管理、強化對高收入者調節力度的基礎。目前一些地區對這方面的情況不明、底數不清，直接影響個人所得稅的征管和對高收入者的調節。
　　据調查分析，當前高收入行業和單位主要集中在:
　　(一)電力、電信、金融、保險、証券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產、城市供水、供气等行業；
　　(二)律師事務所、會計師事務所、審計師事務所、稅務師事務所、評估師事務所等中介机构；
　　(三)足球俱樂部；
　　(四)高新技術企業和新興產業；
　　(五)外商投資企業、外國企業和外國駐華代表机构；
　　(六)高等院校；
　　(七)星級飯店；
　　(八)娛樂業企業；
　　(九)效益好的其他企事業單位。
　　高收入個人主要是:
　　(一)規模較大的私營企業主、個人獨資企業和合伙企業投資者，個体工商大戶；
　　(二)企業承包、承租人員和供銷人員；
　　(三)建筑工程承包人；
　　(四)企事業單位的管理人員、董事會和監事會成員；
　　(五)演員，時裝模特，足球教練員和運動員；
　　(六)文藝、体育和經濟活動的經紀人；
　　(七)獨立或合伙執業的律師、會計師、審計師、稅務師、評估師；
　　(八)大、中學教師；
　　(九)醫生、導游、美容美發師、廚師、股評人、樂手(師)、音響師、裝飾裝修設計師等具有專業特長的自由職業者。
　　各級稅務机關要組織力量對上述高收入行業和個人進行全面摸底調查，切實掌握這些行業中每一戶企業的生產經營規模、從業人員數量、收入分配形式、發放收入項目和數額、扣繳個人所得稅等情況，准确掌握以上高收入個人的收入項目、收入形式、經濟活動特點等基本情況。在此基礎上，對這些行業和個人建立專門檔案，實行重點監控管理，及時追蹤其經濟活動和收入情況。

　　三、要在個人所得稅專項檢查中突出對高收入行業和個人的檢查，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。
　　各級稅務机關要按照總局《個人所得稅專項檢查工作規程(試行)》的要求，每年開展1∼2次個人所得稅專項檢查。在專項檢查中應把上述高收入行業和個人作為檢查的重點。同時，要按照新的《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規定，加大對納稅人和扣繳義務人違反個人所得稅法律法規行為的懲處力度，嚴厲打擊偷抗稅的違法犯罪活動。各地查處偷抗個人所得稅的大案要案要及時曝光，以震懾違法犯罪分子，遏止偷逃稅行為。今、明兩年，要重點打擊和治理以下違反個人所得稅有關規定的行為:
　　(一)納稅人和扣繳義務人簽訂假合同、假協議，少報收入少納稅，共同實施偷逃個人所得稅的行為；
　　(二)扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假申報，并按虛假申報的支付收入數額扣繳個人所得稅款的行為；
　　(三)扣繳義務人不認真履行扣繳義務，連續兩年經稅務机關指出或處罰后，又再犯的。
　　今年年底前，各地要分別向總局所得稅管理司和稽查局報告正在查處或已發現的2個或2個以上的個人所得稅違法犯罪案件，說明案件當事人違法犯罪的基本事實、案件查處進展情況、處理意見或處理結果。

　　四、要進一步完善收入申報試點，建立納稅人和扣繳義務人編碼制度。
　　各地稅務机關要按照《國家稅務總局關于建立個人所得稅扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度的通知》(國稅發[1995]213號)的規定，對上述高收入行業普遍建立起扣繳義務人支付個人收入明細表制度，為稅收檢查、稽核提供依据。要加強對個体工商戶的生產、經營所得、對企事業單位的承包、承租經營所得、境外所得、在中國境內兩處或者兩處以上取得所得和取得所得沒有扣繳義務人的納稅人的納稅申報管理。要擴大納稅人自行申報收入的試點，對年收入達到一定標准的納稅人，應要求其在年度結束后3個月內向主管稅務机關申報全年收入和繳納個人所得稅的情況。須申報的具体收入標准，由各省級稅務机關根据當地經濟發展程度、個人收入水平和稅務机關的監控能力确定。要加強与公安机關、技術監督部門的配合，依据居民身份証、組織机构代碼，先對上述高收入行業和個人實行納稅人和扣繳義務人編碼制度。

　　五、要進一步強化高收入行業的代扣代繳工作。
　　抓好高收入行業和向高收入者支付收入的個人所得稅代扣代繳工作，是加大對高收入者調節力度、強化個人所得稅征管的關鍵。根据總局近年來關于加強個人所得稅代扣代繳工作的要求，各級稅務机關采取了許多措施，使代扣代繳工作逐步得到加強。但是由于各方面原因，個人所得稅代扣代繳工作仍存在較大差距，需要繼續強化。為此，各級稅務机關要做到:一要切實貫徹落實已有的個人所得稅代扣代繳工作的規定和辦法，并在征收管理實踐中不斷加以完善；二要對上述高收入行業盡快辦理扣繳義務人登記，在此基礎上建立高收入行業的扣繳義務人台賬；三要對上述高收入行業定期進行業務輔導，重點加強代扣代繳管理和檢查；四要對扣繳義務人不履行扣繳義務和違法犯罪的行為，凡屬于2001年5月1日以前發生的，按照老稅收征管法和《國家稅務總局關于進一步明确個人所得稅代扣代繳義務人有關法律責任的通知》(國稅發[1998]107號)的有關規定進行處理；屬于2001年5月1日以后發生的，按照新的稅收征管法進行嚴肅處理。

　　六、要進一步加大對高收入者的執法力度。
　　對高收入行業和個人的個人所得稅，各地要采取有力措施加強征收管理，每年都要有所突破。今、明兩年要著重抓好以下工作:
　　(一)落實好對個人獨資和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定，做好有關各項工作。要把規模大和效益好的個人獨資企業、合伙企業、律師事務所、會計師事務所、審計師事務所等中介机构的經營者作為加強征管的重點對象，應要求其建賬建制、實行查賬征稅，對不建賬建制或者賬實明顯不符的，從高核定征收個人所得稅。對私營有限責任公司，其企業所得稅后利潤按《中華人民共和國公司法》的規定彌補虧損、提取公積金和法定公益金后的剩余利潤，或者按《中華人民共和國私營企業暫行條例》的規定提取生產發展基金后的剩余利潤，不分配、不投資、挂賬達1年的，從挂賬的第2年起，將剩余利潤依照投資者(股東)的出資比例計算分配個人投資者(股東)的所得，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
　　(二)繼續加強對勞務報酬所得的征收管理力度。各地要按照《國家稅務總局關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知》(國稅發[1997]62號)的要求，從源泉上加強勞務報酬所得的征管，盡快制定和完善勞務報酬所得預扣稅款辦法，以防止納稅人和扣繳義務人分解收入逃避納稅。要扎扎實實落實好總局關于演出市場、廣告市場個人所得稅征收管理的暫行辦法，對演員、節目主持人、時裝模特、運動員等參加演出、表演、廣告制作等活動情況及時進行跟蹤，對演出、表演的主辦和承辦單位、制作廣告的廣告主、廣告經營者的賬目及時進行檢查，核實其向個人支付收入情況，嚴格對取得勞務報酬所得的征收管理。
　　(三)強化對建筑工程承包人和企事業單位承包者個人所得稅的征收管理。要切實貫徹落實總局關于建筑安裝業個人所得稅征收管理的暫行辦法，將較大建筑工程的承包人和長期從事建筑工程的承包人作為征管重點；通過調查測算，摸清當地建筑工程收益率的一般規律，据此判斷納稅人申報收入是否合理；對明顯不合理的，要作為重點對象及時進行調查核實，并對其收入數額進行必要調整；對不實行查賬征稅的，要從高核定征稅。要加強對企事業單位承包者、特別是效益好的企事業單位承包者個人所得稅的征收管理。

　　七、切實加強對個人所得稅征收管理工作的領導。
　　不斷改進和加強個人所得稅征收管理工作，加大對高收入者的調節力度，意義重大，任務艱巨，一定要引起各級稅務机關高度重視，采取有效措施落實好各項工作。各級稅務机關的一把手必須親自抓這項工作，定期研究個人所得稅征收管理工作，及時解決遇到的困難和問題。
　　要進一步從机构、人員、經費上保証個人所得稅征收管理工作的需要。現在各地稅務机關正在進行机构改革，机构設置和人員安排都要進行調整，希望各地充分考慮進一步強化個人所得稅征收管理工作的要求，需要保留或設置個人所得稅專門机构的，要予以保留和設置。不能設置專門机构的，要考慮個人所得稅工作的特殊性，配備足夠的、能夠胜任個人所得稅工作的專門人員。要保証個人所得稅征收管理工作所必需的經費，一些地方采用個人所得稅收入与征管經費挂鉤的辦法，取得了較好效果，各地可以借鑒這种辦法，做好地方政府和財政部門的工作，積极去爭取。
　　希望各地接此通知后，結合當地高收入行業和高收入個人的實際情況，并針對過去調節高收入的薄弱環節，認真研究對高收入者強化個人所得稅征收管理的措施。在今年年底前，要將貫徹落實本通知精神、加大對高收入者調節力度的情況寫出書面報告，報送總局(所得稅管理司)。