2006新企业会计准则第17号——借款费用

发文标题： 企业会计准则第17号——借款费用
发文文号：
发文部门： 财政部
发文时间： 2006-2-15
实施时间： 2007-1-1
失效时间：
法规类型： 具体会计准则
所属行业： 所有行业
所属区域： 全国
发文内容： >>> 《企业会计准则第17号——借款费用》全文PDF版下载

第一章总则

第一条为了规范借款费用的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

第三条与融资租赁有关的融资费用，适用《企业会计准则第21号——租赁》。

第二章确认和计量

第四条企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

第五条借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（二）借款费用已经发生；

（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

第六条 在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：

（一）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

（二）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

第七条借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。

第八条在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

第九条在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

第十条专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

第十一条符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。

第十二条购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

第十三条购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，可从下列几个方面进行判断：

（一）符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。

（二）所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售。

（三）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。

购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产或者试运行的，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品、或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，应当认为该资产已经达到预定可使用或者可销售状态。

第十四条购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。

购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。

第三章披露

第十五条企业应当在附注中披露与借款费用有关的下列信息：

（一）当期资本化的借款费用金额。

（二）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。

温馨提示：以上资料属本站整理，仅供参考，请核对PDF版或者参考相关政府文件使用。

2006新企业会计准则相关链接：

财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知 财会[2006]3号

2006新企业会计准则——基本准则 财政部令第33号 发文时间： 2006-2-15 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第1号——存货 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第2号——长期股权投资 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第3号——投资性房地产 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第4号——固定资产 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第5号——生物资产 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第6号——无形资产 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第7号——非货币性资产交换 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第8号——资产减值 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第9号——职工薪酬 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第10号——企业年金基金 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第11号——股份支付 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第12号——债务重组 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第13号——或有事项 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第14号——收入 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第15号——建造合同 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第16号——政府补助 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第17号——借款费用 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第18号——所得税 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第19号——外币折算 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第20号——企业合并 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第21号——租赁 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第23号——金融资产转移 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第24号——套期保值 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第25号——原保险合同 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第26号——再保险合同 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第27号——石油天然气开采 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第30号——财务报表列报 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第31号——现金流量表 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第32号——中期财务报告 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第33号——合并财务报表 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第34号——每股收益 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第35号——分部报告 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第36号——关联方披露 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第37号——金融工具列报 >>> 全文PDF版下载

2006新企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 >>> 全文PDF版下载